Налоговые изменения в 2026 году

Все налоговые изменения, которые ждут нас в 2026 году. Выживет ли бизнес?

  1. Снижение лимитов для освобождения от НДС на УСН в 3 этапа.

БезНДС-ный лимит для упрощенцев составит:

  • 2026 год – 20 млн руб. Если в 2025 году доход налогоплательщика на УСН превысил 20 млн руб, то с 01.01.2026 он становится плательщиком НДС на УСН!
  • 2027 год – 15 млн руб. (переход на уплату НДС на УСН по итогам 2026 года будет определяться аналогично)
  • 2029 год и далее — лимит освобождения от НДС на УСН составит 10 млн руб.
  1. Отмена 3-хлетнего срока применения «упрощенных» ставок НДС для некоторых упрощенцев. Сейчас упрощенец на НДС, при выборе ставки 5% или 7%, может изменить свое решение только через 12 кварталов применения этих ставок.
    Теперь тем, кто впервые перейдет на уплату НДС на УСН по новым правилам, будет дана возможность поменять выбранные «упрощенные» ставки на общие в течение первого года уплаты НДС. То есть, если у упрощенца доход за 2025 год превысил 20 млн руб., он с 01.01.2026 стал плательщиком НДС, выбрал ставки 5% и 7%, а затем передумал, то в течение 2026 года он сможет изменить свое решение и перейти на общие ставки НДС, как на общей системе налогообложения.
  2. Перечень расходов на УСН перестал быть закрытым.

В п. 1 ст. 346.16 НК ввели новый подпункт 45, который разрешает упрощенцам учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
То есть, на УСН можно будет учесть расходы, которые до сих пор не попадали в закрытый перечень из 346.16 НК, но при этом соответствуют критериям признания расходов по налогу на прибыль. Получается, что система “доходы минус расходы” УСН с общими ставками НДС становится более привлекательной для бизнесов с оборотом более 20 млн рублей в год.

  1. Розница и грузоперевозки остались нетронутыми законодательством и это прекрасная новость!
  2. Лимиты по ПСН будут снижаться так же, как и лимиты для НДС на УСН.
  • 2026 год – 20 млн руб. (и этот же лимит будет применяться к доходам 2025 года)
  • 2027 год – 15 млн. руб.
  • Далее лимит для ПСН станет 10 млн руб. в год
  1. Основная ставка НДС составит 22% с 1 января 2026 года
    Расчетная ставка, соответственно, будет 18,03%.
    Почему? (Когда мы считаем НДС, расчетная ставка – 120/20, а теперь будет 122/22.
    Например, если сумма выручки 100000 рублей, то НДС с этой суммы будет не 22000р., а 100000*22/122=18032 рубля. Получается фактически процент налога 18,03%)
  2. Упрощенцам, которые с 2026 года платят НДС, нужно учитывать повышение общей ставки НДС при выборе:
  • НДС по общим ставкам (22% и 10%) и иметь право на вычеты «входного» НДС (то есть, платить разницу между НДС, полученным от покупателей, и НДС, уплаченным поставщикам);
  • Или же платить со всего оборота 5% или 7% НДС.
  1. Освобождение от НДС для ИТ-отрасли без изменений.

ИТ-компании при продаже российского ПО, включенного в реестр, смогут по-прежнему не платить с таких сделок НДС. Пп. 26 п.2 ст. 149 НК РФ оставили без изменений.

  1. Перечень товаров со ставкой НДС 10% изменили.

Из «продуктового» перечня с льготной ставкой НДС 10% убрали молокосодержащие продукты с заменителями молочного жира. Их признали искусственными и вредными для здоровья граждан.

  1. Заявительный порядок возмещения НДС продлили.

Продлили на 2026 год упрощенный заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии или поручительства. Предлагают сделать такой вариант возмещения вообще бессрочным.

  1. Изменения страховых взносов МСП с 2026 года.

Сейчас, в 2025 году, пункт 2.4 статьи 427 НК РФ разрешает МСП применять пониженный тариф – 15% с превышения 1,5 МРОТ. А для некоторых категорий МСП предусмотрен тариф 7,6% с выплат сверх 1 МРОТ. Было решено пересмотреть такие льготы. Поэтому внесли и одобрили поправки, согласно которым, пониженный тариф 15% будет сохранен только для отдельных (значимых на данный момент для государства) отраслей. Их перечень утвердит Правительство РФ. Спецтариф 15% сохранят в сфере предоставления продуктов питания и напитков и имеет среднесписочную численность более 250 человек. Тариф 7,6% сверх МРОТ для обрабатывающих производств сохранили и менять не планируют.

  1. Вмененный доход по зарплате для директоров коммерческих компаний.

Норма об уплате страховых взносов с «вмененного дохода» директора сохранилась. Если в течение календарного месяца суммы, начисленные в пользу директора коммерческой организации, составляют меньше федерального МРОТ, то необходимо платить за него взносы с базы, равной МРОТ.
Внимание! Данное нововведение касается только коммерческих организаций.

  • На НКО не распространяется. Также она не касается ИП.
  • Правило об уплате взносов с МРОТ при этом не привязано ни к факту произведения выплат, ни к факту заключения с руководителем договора (трудового или иного).
  • Также не имеет значения, сколько именно получил руководитель за месяц по факту, хоть 0.

Если руководитель работал неполный месяц, то величина(база) для расчета страховых взносов определяется все равно по МРОТ, но пропорционально количеству отработанных в месяце дней. (Если директор трудоустроен не сначала месяца)

Федеральный МРОТ в 2026 году составит 27 093 рубля.

То есть коммерческим компаниям, по которым сдаются нулевые отчеты, нужно готовиться платить ежемесячно порядка 8128₽ взносов с «вмененного дохода директора».

  1. На 2026 год продлен особый порядок начисления пеней для организаций.

До 31.12.2025 действует особый порядок начисления пеней при налоговых просрочках у организаций. А именно:

  • В течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки расчет производится исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
  • С 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;
  • С 91-го дня просрочки – снова 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Далее, с 01.01.2026 предполагалось, что нужно вернуться к общему порядку, прописанному в п.4 ст.75 НК РФ. Сейчас порядок исчисления пеней более «выгодный».

В закон о налоговой реформе внесли положение, согласно которому действующая в 2025 году схема расчета пеней будет применяться до 31.12.2026 включительно.

  1. Новый технологический сбор.
    Это сбор, который будут платить производители и импортеры электроники при ввозе или производстве электронных товаров в России и будет уплачиваться за каждую ввезенную или произведенную единицу.

Плательщики технологического сбора:

  • Юрлица и ИП, занятые соответствующей деятельностью, – ввозом и производством ЭКБ, ЭМ и продукции с ними.
  • То есть, как импортеры, так и российские производители, независимо от степени локализации.
  • Ставка технологического сбора будет:
  • Дифференцированной – в зависимости от вида продукции;
  • Фиксированной – в российских рублях за каждую единицу ЭКБ (электронная компонентная база);

Максимум до 5000₽ за единицу товара. Размеры определит Правительство. Введут технологический сбор с 1 сентября 2026 года. Первыми под сбор попадут готовые электронные изделия – смартфоны, ноутбуки, светотехника. В дальнейшем планируется распространение меры на электронные модули и компоненты. И будет это постоянная мера, а не разовый платеж.

Нужно дождаться постановления правительства. Именно оно будет определять все ключевые моменты по сбору, включая номенклатуру, размеры и порядок уплаты. По оценке Минфина, сбор может принести до 218 млрд. руб. в бюджет в период с 2026 по 2028 год. Дополнительная нагрузка ляжет на конечного потребителя – ожидается рост цен на технику.

Делаем вы вывод, что это усилит теневой рынок: нелегально ввезенная техника может получить конкурентное преимущество без дополнительного бремени.